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來源:上海宇科企業管理集團有作者:admin網址:http://www.lauhoefer.com

  國家稅務總局對于貫徹落實進一步擴展小型微利公司

  折半征收公司所得稅規模有關疑問的布告

  為支撐小型微利公司發展,貫徹落實國務院第102次常務會議決定,依據《中華人民共和國公司所得稅法》(以下簡稱公司所得稅法)及其施行法令、《財政部 國家稅務總局對于進一步擴展小型微利公司所得稅優惠方針規模的告訴》(財稅〔2015〕99號)等規則,現就進一步擴展小型微利公司折半征收公司所得稅優惠方針規模有關施行疑問布告如下:

  一、自2015年10月1日至2017年12月31日,契合規則條件的小型微利公司,不管采納查賬征收仍是核定征收方法,均能夠享用財稅〔2015〕99號文件規則的小型微利公司所得稅優惠方針(以下簡稱折半交稅方針)。

  二、契合規則條件的小型微利公司自行申報享用折半交稅方針。匯算清繳時,小型微利公司通過填寫公司所得稅年度交稅申報表中“財物總額、從業人數、所屬職業、國家限制和制止職業”等欄次實行存案手續。

  三、公司預繳時享用小型微利公司所得稅優惠方針,依照以下規則執行:

  (一)查賬征收公司。上一交稅年度契合小型微利公司條件的,別離依照以下情況處理:

  1.依照實踐贏利預繳公司所得稅的,預繳時累計實踐贏利不超越30萬元(含,下同)的,能夠享用折半交稅方針;

  2.依照上一交稅年度應交稅所得額平均額預繳公司所得稅的,預繳時能夠享用折半交稅方針。

  (二)定率征收公司。上一交稅年度契合小型微利公司條件,預繳時累計應交稅所得額不超越30萬元的,能夠享用折半交稅方針。

  (三)定額征收公司。依據優惠方針規則需求調減定額的,由主管稅務機關依照程序調整,依照原辦法征收。

  (四)上一交稅年度不契合小型微利公司條件的公司。預繳時估計當年契合小型微利公司條件的,能夠享用折半交稅方針。

  (五)本年度新建立小型微利公司,預繳時累計實踐贏利或應交稅所得額不超越30萬元的,能夠享用折半交稅方針。

  四、公司預繳時享用了折半交稅方針,但匯算清繳時不契合規則條件的,應當依照規則補繳稅款。

  五、小型微利公司2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老方針銜接疑問,按以下規則處理:

  (一)下列兩種情形,全額適用折半交稅方針:

  1.全年累計贏利或應交稅所得額不超越20萬元(含)的小型微利公司;

  2.2015年10月1日(含,下同)以后建立,全年累計贏利或應交稅所得額不超越30萬元的小型微利公司。

  (二)2015年10月1日之前建立,全年累計贏利或應交稅所得額大于20萬元但不超越30萬元的小型微利公司,分段核算2015年10月1日之前和10月1日以后的贏利或應交稅所得額,并依照以下規則處理:

  1.10月1日之前的贏利或應交稅所得額適用公司所得稅法第二十八條規則的減按20%的稅率征收公司所得稅的優惠方針(簡稱減低稅率方針);10月1日以后的贏利或應交稅所得額適用折半交稅方針。

  2.依據財稅〔2015〕99號文件規則,小型微利公司2015年10月1日至2015年12月31日時期的贏利或應交稅所得額,依照2015年10月1日以后的運營月份數占其2015年度運營月份數的份額核算斷定。核算公式如下:

  10月1日至12月31日贏利額或應交稅所得額=全年累計實踐贏利或應交稅所得額×(2015年10月1日以后運營月份數÷2015年度運營月份數)

  3.2015年度新建立公司的起始運營月份,依照稅務掛號日期地點月份核算。

  六、本布告自2015年10月1日起施行。


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